Tarjeta restaurante de empresa: ¿se declara en la renta?

Tu empresa te ha dado una tarjeta restaurante y no sabes muy bien qué implica. ¿Tienes que declararla en la renta? ¿Puedes usarla el fin de semana? ¿Y si teletrabajas? ¿Por qué no te dan directamente los 11 € en la nómina? Son las dudas más repetidas entre quienes reciben por primera vez este producto, y la mayoría tienen una respuesta corta.

Esta guía responde a esas preguntas prácticas. Si lo que buscas es el cálculo detallado del ahorro, con ejemplos de nómina, lo tienes en la guía del ticket restaurante en retribución flexible; aquí nos centramos en qué tienes que hacer tú como empleado y qué no puedes hacer para no perder la exención.

Qué es exactamente una tarjeta restaurante

Es una fórmula indirecta de prestación del servicio de comedor. La ley permite que la empresa, en lugar de tener un comedor propio, te entregue vales o una tarjeta para comer en establecimientos de hostelería, y que ese importe no tribute en tu IRPF hasta cierto límite. La base legal está en el artículo 42.3.a) de la Ley 35/2006 del IRPF y en el artículo 45 del Real Decreto 439/2007, el Reglamento del IRPF. El marco general de estos productos lo repasamos en la normativa de la retribución flexible en España.

Puede llegarte de dos maneras. Como beneficio social, si la empresa lo paga además de tu sueldo, o como retribución flexible, si tú decides destinar una parte de tu salario bruto a cargarla. En los dos casos la exención de IRPF es la misma; lo que cambia es quién paga.

¿Tengo que hacer algo en la declaración de la renta?

Normalmente no. Si la carga respeta los 11 € por día hábil y la tarjeta cumple los requisitos del artículo 45 del Reglamento, el importe está exento y no forma parte de tus rendimientos del trabajo sujetos a IRPF. No hay casilla que rellenar ni justificantes que aportar.

Lo que sí tributa es la parte que exceda de 11 € en un día, la cargada por días que no trabajaste o todo el importe si la tarjeta no cumple los requisitos. Ese importe es retribución en especie: la empresa debe practicar sobre él el ingreso a cuenta (artículo 102 del Reglamento) y debe figurar en tus datos fiscales como rendimiento del trabajo en especie. Tampoco en ese caso tienes que añadir nada a mano, pero conviene saber por qué aparece.

Lo único recomendable es revisar el certificado de retenciones que te entrega la empresa antes de que se abra el plazo de la renta. El artículo 108 del Reglamento obliga a la empresa a informar a Hacienda de las rentas que paga, incluidas las exentas, y a darte un certificado con esos datos. Si ves importes en especie que no cuadran con los días que trabajaste, pregunta a nóminas antes de presentar. Para el resto de productos, lo explicamos en retribución flexible en la declaración de la renta.

Los 11 € al día: qué cuenta y qué no

El límite exento es de 11 € por día hábil, en vigor desde el 1 de enero de 2018 (antes eran 9 €) y sin cambios desde entonces. Son 11 € por cada día hábil para ti, es decir, por cada día que trabajas según tu calendario, no una media mensual: la empresa no puede cargarte 242 € exentos porque «salen 22 días a 11 €» si ese mes trabajaste 19. En la práctica, muchas empresas calculan la carga mensual a partir del calendario laboral y regularizan las ausencias.

No generan derecho a la carga exenta:

• Los días que no trabajas: fines de semana y festivos si no forman parte de tu calendario, vacaciones, permisos y bajas. Si trabajas un sábado o un domingo, ese día sí cuenta.
• Los días en que cobras dietas de manutención exentas por desplazamiento: ese día no puede sumarse el vale.

La norma no exige un mínimo de horas ni jornada partida: con reducción de jornada, cada día que trabajas sigue contando. Con 220 días laborables al año, el máximo exento ronda los 2.420 €. Es también el techo que usa nuestra calculadora de retribución flexible para este producto.

¿Puede la empresa darme los 11 € en dinero, sin tarjeta?

Es la pregunta que más confusión genera, y la respuesta es no si se quiere mantener la exención. Si la empresa te ingresa 11 € diarios en la nómina como «ayuda comida», eso es dinero: el artículo 42.1 de la Ley del IRPF dice que, cuando el pagador entrega importes en metálico para que el trabajador adquiera bienes o servicios, la renta es dineraria. Tributa en el IRPF y cotiza a la Seguridad Social como cualquier otro concepto salarial. La exención del artículo 42.3.a) exige comedor de empresa o una fórmula indirecta: vales o tarjeta que solo puedan usarse para comer en hostelería.

Tampoco vale una tarjeta que permita sacar efectivo, ni «devolver» el saldo no gastado en dinero. El artículo 45 del Reglamento fija los requisitos que debe cumplir el soporte:

• Estar numerada y ser nominativa, con indicación de la empresa emisora.
• Ser intransmisible, sin que lo no consumido en un día pueda acumularse a otro.
• Que su importe no pueda reembolsarse, ni por la empresa ni por un tercero.
• Que solo pueda usarse en establecimientos de hostelería.
• Que la empresa lleve un registro de lo entregado a cada empleado, con el número de documento y la cuantía entregada cada día.

Si tu empresa quiere ayudarte con la comida sin pasar por una tarjeta, la alternativa exenta es el comedor de empresa, propio o concertado, o los vales en papel con los mismos requisitos. Las dietas de manutención del artículo 9 del Reglamento son otra cosa: cubren gastos cuando te desplazas a un municipio distinto de tu lugar de trabajo habitual y de tu residencia, no la comida diaria en tu centro habitual.

¿Puedo usarla el fin de semana o para la cena?

La exención está ligada a los días hábiles para ti, no a los días de lunes a viernes. El artículo 45 exige que el servicio se preste «durante días hábiles para el empleado», que ese día no cobres dietas de manutención exentas y, además, que la cuantía no consumida en un día no se acumule a otro día. Si tu calendario incluye sábados o domingos, como en comercio u hostelería, esos días cuentan igual que cualquier otro. Si no trabajas el fin de semana, la empresa no puede cargar saldo exento por esos días.

En la práctica, muchas tarjetas muestran un saldo acumulado y funcionan cualquier día porque el emisor no controla tu calendario. Ese desajuste entre la norma y el funcionamiento de las tarjetas no cambia la regla: para ti, lo seguro es usar la tarjeta para comer en los días que trabajas.

Sobre las cenas, la norma no distingue entre comida y cena: pide que sea un día hábil para ti, en un establecimiento de hostelería y con un máximo de 11 € ese día. Si tu turno es de tarde-noche, la cena es tu comida de jornada.

¿Y si teletrabajo?

Desde el Real Decreto-ley 35/2020, que modificó el artículo 42.3.a) de la Ley del IRPF con efectos desde el 1 de enero de 2020, la exención se aplica con independencia de que comas en el local de hostelería o fuera de él, previa recogida, o de que la comida se te entregue en tu centro de trabajo o, los días de trabajo a distancia o teletrabajo, en el lugar que hayas elegido para trabajar. En la práctica, cubre el reparto a domicilio desde un restaurante.

El resto de requisitos se mantiene: 11 € por día trabajado, sin acumulación y solo en establecimientos de hostelería. La tarjeta puede pagar el reparto de un restaurante, no la compra en un supermercado. Si tu emisor permite pagar en supermercados, esa parte no está amparada por la exención.

¿Cotiza a la Seguridad Social?

Sí. La exención de la tarjeta restaurante es solo de IRPF. El artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social incluye en la base de cotización la remuneración total, en metálico o en especie, y su apartado 2 enumera de forma cerrada («únicamente») los conceptos que no computan. Los vales y tarjetas de comida no están en esa lista, y el artículo 23.1.B.a) del Reglamento de cotización valora los vales entregados para adquirir bienes o servicios por la totalidad de su importe.

Qué significa para ti: en retribución flexible tu base de cotización no cambia, porque parte del bruto pasa a ser especie pero sigue cotizando. Si la empresa te la da como beneficio social además del sueldo, tu base de cotización aumenta por ese importe, con el tope de la base máxima.

¿Me interesa cargarla con mi propio sueldo?

Si la tarjeta viene como beneficio social pagado por la empresa, aprovéchala: es un importe que no tributa en IRPF. Si te la ofrecen por retribución flexible, el ahorro es aproximadamente tu tipo marginal de IRPF aplicado al importe cargado, porque dejas de tributar por esa parte del salario; la cotización no cambia. Con 2.420 € al año y un tipo del 30 %, unos 726 €; con un tipo del 37 %, unos 895 €. A cambio, ese dinero solo sirve para comer en hostelería, así que tiene sentido si ya gastas eso o más en comidas de trabajo. Si comes de táper todos los días, cargarla te obliga a gastar en algo que no hacías.

Ten en cuenta también que el salario en especie tiene un tope: junto con el resto de productos, no puede superar el 30 % de tus percepciones salariales, como explicamos en el límite del 30 % de la retribución flexible. El impacto exacto en tu nómina lo puedes ver en la calculadora de retribución flexible, introduciendo tu salario bruto y tu comunidad autónoma.

Fuentes

• Artículos 42.1 y 42.3.a) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Artículos 9, 45, 102 y 108 del Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF: dietas, requisitos de las fórmulas indirectas de comedor, ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie y obligaciones de información del pagador.
• Real Decreto 1074/2017, que elevó el límite de 9 € a 11 € diarios desde el 1 de enero de 2018.
• Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, que modificó el artículo 42.3.a) de la Ley del IRPF para extender la exención al consumo fuera del establecimiento y en teletrabajo.
• Artículo 147 del Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social.
• Artículo 23 del Real Decreto 2064/1995, Reglamento General sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que declarar la tarjeta restaurante en la renta?

No, mientras la carga no supere los 11 € por día trabajado y la tarjeta cumpla los requisitos del Reglamento. El importe exento no forma parte de tus rendimientos del trabajo sujetos. Solo tributa el exceso, como retribución en especie sobre la que la empresa practica el ingreso a cuenta y que debe figurar en tus datos fiscales.

¿Puede la empresa pagarme 11 € diarios en la nómina en lugar de darme tarjeta?

Puede, pero sin exención. El dinero entregado para que compres la comida es renta dineraria según el artículo 42.1 de la Ley del IRPF, así que tributa y cotiza. La exención del artículo 42.3.a) exige comedor de empresa o vales y tarjetas que cumplan el artículo 45 del Reglamento.

¿Se puede usar la tarjeta restaurante los fines de semana?

Solo con exención si el fin de semana es día de trabajo para ti. La norma habla de días hábiles para el empleado y dice que el importe no consumido en un día no se acumula a otro, así que la empresa no puede cargar saldo exento por días que no trabajas. Que la tarjeta funcione físicamente un sábado depende del emisor.

¿La tarjeta restaurante sirve para el supermercado?

No con exención. Por ley solo cubre establecimientos de hostelería, incluido el reparto a domicilio desde un restaurante desde 2020. Si tu emisor permite pagar en supermercados, esa parte no está amparada por la exención fiscal.

¿Qué pasa con el saldo que no gasto?

El Reglamento dice que la cuantía no consumida en un día no puede acumularse a otro día y que su importe no puede reembolsarse. En la práctica cada emisor gestiona el saldo a su manera; consulta las condiciones de tu tarjeta, pero ten claro que la exención está pensada para el consumo del día trabajado.

¿La tarjeta restaurante cotiza a la Seguridad Social?

Sí, por su importe completo. El artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social solo excluye de la base de cotización una lista cerrada de conceptos, y los vales de comida no están en ella. La exención es solo de IRPF: en retribución flexible tu base de cotización no cambia y, como beneficio social adicional, la aumenta.