Límite del 30 % en retribución flexible y el SMI (2026)

El límite del 30 % de la retribución flexible no está en la Ley del IRPF, sino en el Estatuto de los Trabajadores. Es una regla laboral con dos partes: el salario en especie no puede superar el 30 % de lo que cobras, y además tiene que quedarte en dinero, como mínimo, el salario mínimo interprofesional (SMI). A eso se suman los límites fiscales de cada producto. Aquí tienes el texto exacto, cómo calcular tu máximo en 2026 y qué pasa si se supera.

De dónde viene el 30%: el Estatuto de los Trabajadores

El límite está en el segundo párrafo del artículo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores (Real Decreto Legislativo 2/2015). Dice literalmente:

"En ningún caso, incluidas las relaciones laborales de carácter especial a que se refiere el artículo 2, el salario en especie podrá superar el treinta por ciento de las percepciones salariales del trabajador, ni dar lugar a la minoración de la cuantía íntegra en dinero del salario mínimo interprofesional."

De esta frase salen tres ideas:

1. Se calcula sobre las percepciones salariales, es decir, sobre todo tu salario (dinero más especie), no solo sobre la parte en dinero.
2. Hay dos topes a la vez: el 30 % y el SMI en dinero. Se aplica el que sea más estricto.
3. "En ningún caso": es una norma imperativa. No hay excepción para contratos especiales ni para planes voluntarios.

El texto está vigente desde la aprobación del Estatuto actual en 2015 y no ha sido modificado desde entonces.

Entonces, ¿qué cuenta para ese 30%?

El límite se refiere al salario en especie en su conjunto, no solo a la retribución flexible ni solo a lo que está exento de IRPF. Cuenta todo lo que recibes en bienes o servicios como pago por tu trabajo, tanto si es exento como si tributa:

El Estatuto no define qué es salario en especie ni cómo se valora a estos efectos. Lo único que dice es que el salario puede pagarse "en dinero o en especie" (art. 26.1, primer párrafo).

Qué NO cuenta para el 30%

El artículo 26.2 ET excluye expresamente del salario, y por tanto del cálculo:

• Las indemnizaciones o suplidos por gastos realizados como consecuencia de la actividad laboral (por ejemplo, dietas y gastos de viaje de trabajo).
• Las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.
• Las indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.

Con la formación hay que ir con cuidado. La Ley del IRPF dice que la formación exigida por el puesto no es rendimiento del trabajo en especie (art. 42.2.a LIRPF) y la Ley General de la Seguridad Social la excluye de la base de cotización (art. 147.2.d LGSS). Pero no hay ninguna norma que diga expresamente si cuenta o no para el 30 % del Estatuto, que es una regla laboral con su propio concepto de salario. Lo mismo ocurre con los seguros de accidente laboral o de responsabilidad civil del art. 42.2.b LIRPF. Si tu plan está cerca del límite, lo prudente es incluirlos en el cálculo.

El otro límite: el SMI en dinero

La segunda parte del art. 26.1 ET impide que la especie reduzca el salario mínimo que debes cobrar en dinero. Para 2026, el Real Decreto 126/2026, de 18 de febrero (BOE de 19 de febrero, con efectos desde el 1 de enero de 2026) fija:

• 1.221 € al mes o 40,70 € al día.
• Una cuantía anual de comparación que "en ningún caso" puede ser inferior a 17.094 € (art. 3.1), equivalente a 14 pagas de 1.221 €.
• Referido a la jornada legal completa. Con jornada parcial se cobra a prorrata.

El propio artículo 1 del Real Decreto lo repite: "En el salario mínimo se computa únicamente la retribución en dinero, sin que el salario en especie pueda, en ningún caso, dar lugar a la minoración de la cuantía íntegra en dinero de aquel".

Consecuencia práctica: con jornada completa, tu salario bruto en dinero (sin contar la especie) tiene que ser de al menos 17.094 € al año. Con sueldos por debajo de 24.420 € brutos, este límite es más estricto que el 30 %: por ejemplo, con 22.000 € el 30 % permitiría 6.600 € en especie, pero el SMI solo deja 4.906 €.

Cómo calcular tu máximo de retribución flexible

La fórmula, para jornada completa en 2026:

Máximo en especie = el menor de (30 % del salario bruto total) y (salario bruto total − 17.094 €)

Y dentro de ese máximo, el ahorro fiscal solo existe hasta los límites exentos de cada producto. Tres ejemplos, calculados con el mismo motor que la calculadora de retribución flexible:

Ahora, qué parte de eso puede estar exenta. Para una persona sola, sin hijos en guardería, los límites fiscales habituales suman 4.420 € al año: 2.420 € de ticket restaurante (11 € × 220 días hábiles, el supuesto que usa la calculadora), 1.500 € de transporte y 500 € de seguro médico. Con esos datos:

• 20.000 €: el máximo en especie es 2.906 €, así que no cabe el paquete completo. Por ejemplo: 1.320 € de ticket, 1.086 € de transporte y 500 € de seguro.
• 30.000 €: caben los 4.420 € exentos y sobran 4.580 € de margen laboral, que solo servirían para productos que tributan.
• 50.000 €: igual, 4.420 € exentos y 10.580 € de margen que no generan ahorro fiscal.

Ahorro de IRPF estimado en la Comunidad de Madrid (soltero, menor de 65 años, contrato indefinido, sin otras rentas, ejercicio 2026):

Con 20.000 € el ahorro es muy alto en proporción porque, al bajar el rendimiento sujeto a 17.094 €, se activan la reducción por rendimientos del trabajo (art. 20 LIRPF) y la deducción de la disposición adicional 61.ª, y la cuota queda a cero. En otra comunidad las cifras cambian: lo explicamos en retribución flexible por comunidad autónoma. Estos productos siguen cotizando a la Seguridad Social, así que la cotización no cambia.

Cómo verificar que tu plan no excede el 30%

1. Suma todo tu salario en especie del año: productos flexibles, coche, acciones, seguros pagados por la empresa y cualquier otro beneficio en especie, aunque no forme parte del plan flexible y aunque tribute.
2. Calcula el 30 % de tu salario bruto total (dinero más especie), sin incluir dietas, suplidos ni indemnizaciones.
3. Comprueba el SMI: bruto total menos especie tiene que ser al menos 17.094 € con jornada completa (a prorrata si es parcial).
4. Revisa los límites fiscales producto a producto: lo que pase de 11 € por día hábil, 500 € por persona o 1.500 € de transporte cabe en el 30 %, pero tributa.

La calculadora hace el paso 2 automáticamente: avisa si el presupuesto flexible supera el 30 % del bruto y no computa como exento lo que pase de ese límite. El paso 3 conviene revisarlo a mano si tu bruto está por debajo de 24.420 €.

Límite del 30 % y límites por producto: se aplican los dos

Son dos capas independientes:

• Capa laboral (ET): el total en especie no puede pasar del 30 % ni dejarte por debajo del SMI en dinero.
• Capa fiscal (LIRPF y RIRPF): cada producto está exento solo hasta su límite. La Ley del IRPF no condiciona estas exenciones al 30 % del Estatuto: el art. 42 y los arts. 45 a 46 bis del Reglamento no mencionan ese porcentaje.

Por eso cumplir una capa no te asegura la otra. Un plan de 3.000 € en ticket restaurante con 30.000 € brutos cumple el 30 %, pero si superas los 11 € por día hábil, el exceso tributa. Y un plan con todos los productos dentro de sus límites fiscales puede incumplir el SMI si tu sueldo es bajo.

Qué pasa si se supera el 30 %

El artículo 26 ET no fija una consecuencia concreta, así que hay que acudir a las reglas generales del propio Estatuto:

• El contrato no puede establecer condiciones "contrarias a las disposiciones legales" (art. 3.1.c ET).
• Si una parte del contrato es nula, el contrato "permanecerá válido en lo restante, y se entenderá completado con los preceptos jurídicos adecuados" (art. 9.1 ET).

Es decir, es un problema laboral entre empresa y trabajador, no fiscal. Cómo se corrige un caso concreto, si hay conflicto, lo resuelve la jurisdicción social. Lo razonable es ajustar el plan en cuanto se detecte, reduciendo la especie o pasándola a dinero.

En el IRPF, superar el 30 % no convierte en sujetas las cantidades que cumplen los requisitos de cada exención, porque la ley fiscal no lo prevé. Lo que tributa es lo que exceda de los límites de cada producto. Tienes más detalle sobre cómo aparece todo esto en la declaración de la renta.

¿Puede el convenio colectivo cambiar el límite?

El convenio colectivo o, en su defecto, el contrato determinan la estructura del salario (art. 26.3 ET), así que conviene revisar si el tuyo dice algo sobre retribución en especie o flexible. Pero el 30 % y el SMI en dinero son derecho necesario: el art. 26.1 dice "en ningún caso" y el art. 3.3 ET obliga a los convenios a respetar "en todo caso los mínimos de derecho necesario". Un convenio no puede elevar el porcentaje.

Entonces, ¿en la práctica, cuánto puedo tener en retribución flexible?

• Por debajo de 24.420 € brutos: el SMI es el límite real. A partir de 21.514 € (17.094 € + 4.420 €) ya cabe el paquete exento básico de una persona sola.
• Desde 24.420 €: manda el 30 %, pero en la práctica el límite útil es fiscal. Sin guardería ni seguro familiar, los productos exentos habituales de una persona suman unos 4.420 € al año, muy por debajo del 30 %. Con hijos en guardería o seguro médico familiar, el margen exento crece.
• Sueldos altos: el 30 % queda todavía más lejos. El valor está en elegir bien los productos, como explicamos en retribución flexible en sueldos altos.

Si estás empezando a trabajar, revisa también retribución flexible en el primer empleo, porque con sueldos bajos el SMI puede limitar el plan.

Errores frecuentes

"Puedo meter hasta el 30 % y todo estará exento"

No. El 30 % es el máximo laboral de salario en especie. La exención fiscal depende de cada producto y de sus límites. Lo que pase de ellos tributa aunque esté dentro del 30 %.

"El 30 % se calcula sobre el salario neto"

No. El Estatuto habla de "percepciones salariales del trabajador", es decir, del salario bruto total, dinero más especie.

"Solo cuenta la retribución flexible"

No. Cuenta todo el salario en especie, incluidos el coche de empresa o las acciones, aunque no formen parte del plan flexible.

"El 30 % es un límite de Hacienda"

No. Es laboral (art. 26.1 ET). Hacienda aplica sus propios límites por producto.

"Con un sueldo bajo puedo llegar al 30 %"

No siempre. Por debajo de 24.420 € brutos con jornada completa, la regla del SMI en dinero es más estricta que el 30 %.

Conclusión

El máximo de retribución flexible es el menor entre el 30 % de tu salario bruto total y lo que quede por encima del SMI en dinero (17.094 € al año en 2026 con jornada completa). Dentro de ese máximo, solo ahorras impuestos hasta los límites de cada producto. Para ver tu caso con tu comunidad y tus importes, usa la calculadora de retribución flexible, y si quieres toda la normativa en un solo sitio, consulta la guía de normativa de la retribución flexible.

Fuentes

• Real Decreto Legislativo 2/2015, Estatuto de los Trabajadores, arts. 3, 9 y 26.
• Real Decreto 126/2026, de 18 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2026, arts. 1 y 3.
• Ley 35/2006 del IRPF, arts. 20, 42 y 43; disposición adicional 61.ª.
• Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, arts. 45, 46 y 46 bis.
• Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social, art. 147.

Preguntas frecuentes

¿Qué dice el artículo 26 del Estatuto de los Trabajadores sobre el salario en especie?

El segundo párrafo del art. 26.1 establece que, en ningún caso, el salario en especie podrá superar el treinta por ciento de las percepciones salariales del trabajador, ni dar lugar a la minoración de la cuantía íntegra en dinero del salario mínimo interprofesional. Se aplica también a las relaciones laborales de carácter especial.

¿Cuál es el máximo de retribución flexible que puedo tener?

El menor de dos importes: el 30 % de tu salario bruto total y lo que quede por encima del SMI en dinero, que en 2026 es de 17.094 € al año con jornada completa. Con 30.000 € brutos el máximo es 9.000 €; con 20.000 €, solo 2.906 €, porque manda el SMI.

¿Hay un tope anual en euros para la retribución flexible?

No hay un tope único en euros: el límite laboral es un porcentaje de tu salario. Los topes en euros son fiscales y van por producto: 11 € por día hábil en comida, 500 € por persona en seguro médico (1.500 € con discapacidad) y 1.500 € al año en transporte. La guardería no tiene importe máximo en la ley.

¿Cuánto es el SMI en 2026 y cómo afecta a la retribución flexible?

El Real Decreto 126/2026 lo fija en 1.221 € al mes o 40,70 € al día, con un mínimo anual de 17.094 €. La especie no puede reducir esa cantidad en dinero, así que con jornada completa tu salario en dinero debe ser de al menos 17.094 €. Por debajo de 24.420 € brutos, este límite es más estricto que el 30 %.

¿El 30 % se calcula sobre el bruto o sobre el neto?

Sobre el bruto total. El Estatuto habla de percepciones salariales, que incluyen el salario en dinero y el salario en especie. No se incluyen las dietas, los suplidos por gastos, las prestaciones de la Seguridad Social ni las indemnizaciones, que según el art. 26.2 no son salario.

¿La formación cuenta para el límite del 30 %?

No hay una regla expresa. La Ley del IRPF dice que la formación exigida por el puesto no es rendimiento en especie y no cotiza a la Seguridad Social, pero el Estatuto no aclara si cuenta para su límite del 30 %. Si tu plan está cerca del límite, lo prudente es incluirla.

¿Qué pasa si mi empresa supera el 30 % de salario en especie?

Es una cuestión laboral, no fiscal. El art. 26 no fija una consecuencia concreta, pero el Estatuto prohíbe pactar condiciones contrarias a la ley y prevé que la parte nula del contrato se sustituya por lo que dice la norma. Lo razonable es ajustar el plan. En el IRPF, las exenciones de cada producto no dependen del 30 %.

¿Un convenio colectivo puede permitir más del 30 % en especie?

No. El convenio o el contrato fijan la estructura del salario, pero el art. 26.1 dice "en ningún caso" y el art. 3.3 del Estatuto obliga a respetar los mínimos de derecho necesario. El convenio puede regular cómo se paga el salario, no elevar ese porcentaje.