Formación como retribución flexible: cuánto ahorras (2026)

La formación como retribución flexible consiste en que tu empresa pague cursos, certificaciones o másteres vinculados a tu puesto a cambio de reducir en ese importe tu salario en dinero. Según el artículo 42.2.a) de la Ley 35/2006 del IRPF, desarrollado por el artículo 44 del Reglamento del IRPF, esas cantidades no son rendimiento del trabajo en especie: no tributan en tu IRPF y, a diferencia de la comida o el transporte, no tienen un límite de importe. La única condición es que la formación sirva para la actualización, capacitación o reciclaje que exige tu actividad o tu puesto. Además, la retribución flexible en formación tampoco cotiza a la Seguridad Social.

En esta guía verás qué dice exactamente la ley, qué cursos encajan y cuáles no, si cuenta para el límite del 30 %, cómo se articula el pago y cuánto ahorras con ejemplos calculados para 2026. Es una orientación general: para tu caso concreto, confírmalo con Recursos Humanos o con un asesor fiscal.

Qué es la formación en retribución flexible

La retribución flexible te permite destinar parte de tu salario bruto a productos con un tratamiento fiscal favorable. En el caso de la formación, en lugar de cobrar ese dinero en nómina, pagar impuestos y cotizaciones por él y costearte el curso con lo que te queda, la empresa paga directamente la formación y tu salario en dinero baja en la misma cantidad. Si todavía no tienes claro cómo funciona el sistema en general, empieza por qué es la retribución flexible.

La base legal está en dos normas:

• Artículo 42.2.a) de la Ley 35/2006 del IRPF: no tienen la consideración de rendimientos del trabajo en especie «las cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo».
• Artículo 44 del Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF): concreta que se trata de estudios dispuestos por la empresa y financiados directa o indirectamente por ella, aunque los imparta otra entidad especializada.

El matiz jurídico importa. La formación vinculada al puesto no es una renta en especie «exenta hasta cierto importe», como la tarjeta restaurante o el seguro médico, que están en el artículo 42.3. Está en el artículo 42.2, que enumera lo que directamente no es retribución en especie. Por eso no hay tope. Tienes el detalle de esta diferencia en nuestra guía sobre la normativa de la retribución flexible en España.

Un aviso útil: muchos textos en internet todavía citan el antiguo «artículo 42.2.b)» para la formación. Esa era la numeración anterior a la reforma de la Ley 26/2014, que reordenó el artículo 42. Hoy la referencia correcta es el 42.2.a).

Por qué la formación no tiene límite de exención

Ni el artículo 42.2.a) de la ley ni el artículo 44 del Reglamento fijan una cantidad máxima. Mientras la formación cumpla el requisito de vinculación con el puesto, el importe no tributa, sea de 300 € o de 12.000 €.

Eso no significa que en la práctica no haya límites. Operan tres:

• El presupuesto que tu empresa asigne a formación.
• El límite laboral del 30 % del salario en especie y la garantía del salario mínimo en dinero, que explicamos más abajo.
• La vinculación real con el puesto: cuanto más caro y menos relacionado esté el curso, más fácil es que Hacienda lo discuta.

Nuestra calculadora permite simular hasta 2.000 € anuales en formación. Es un tope de la herramienta para los casos habituales, no un límite legal.

¿Cotiza la formación a la Seguridad Social?

No, si está vinculada al puesto. El artículo 147.2.d) de la Ley General de la Seguridad Social excluye expresamente de la base de cotización «las asignaciones destinadas por estas [las empresas] para satisfacer gastos de estudios dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje del personal a su servicio, cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo». Es el mismo requisito que exige el IRPF.

Esto la distingue de casi todo el resto del catálogo. La tarjeta restaurante, el transporte o el seguro médico están exentos de IRPF dentro de sus límites, pero sí integran la base de cotización. La formación vinculada al puesto no cotiza, de modo que ahorras también tu parte de cotización: en 2026, para un contrato indefinido, el 6,50 % (4,70 % por contingencias comunes, 1,55 % por desempleo, 0,10 % por formación profesional y 0,15 % por el mecanismo de equidad intergeneracional, según la Orden PJC/297/2026).

Dos matices:

• Si tu salario ya supera la base máxima de cotización (5.101,20 € al mes en 2026), reducir el sueldo en dinero no te ahorra cotización, porque ya cotizabas por el tope.
• Cotizar sobre una base más baja puede reducir ligeramente las prestaciones que se calculan sobre ella, como el desempleo, la incapacidad temporal o la jubilación. Con importes de formación moderados el efecto es pequeño, pero existe.

¿Cuenta para el límite del 30 %?

El artículo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores establece que el salario en especie no puede superar el 30 % de las percepciones salariales del trabajador ni reducir la parte en dinero por debajo del salario mínimo interprofesional. Te lo contamos en detalle en la guía sobre el límite del 30 % de la retribución flexible.

La ley no resuelve de forma expresa si la formación vinculada al puesto computa en ese 30 %. El argumento para excluirla es que, fiscalmente, no es retribución en especie y que se trata de un gasto de la empresa por las necesidades del puesto. El argumento para incluirla es que, dentro de un plan de retribución flexible, se paga sustituyendo salario en dinero que ya tenías pactado. Ante esa falta de regla expresa, lo prudente es computarla dentro del 30 % cuando se financia reduciendo tu salario, que es como suelen hacerlo los planes de retribución flexible y como la trata nuestro simulador.

Lo que sí es claro en cualquier caso es la otra mitad del artículo 26.1: tu salario en dinero nunca puede quedar por debajo del salario mínimo interprofesional.

Qué formación entra y cuál no

La ley no contiene una lista de cursos. El único criterio es que la formación esté exigida por el desarrollo de tus actividades o por las características de tu puesto y sirva para actualizarte, capacitarte o reciclarte. Aplicando ese criterio:

Cuando el curso implica desplazarte, el artículo 44 del Reglamento remite los gastos de locomoción, manutención y estancia a las reglas generales de dietas del artículo 9 del mismo Reglamento.

Másteres, idiomas y carnet de conducir: ¿entran?

Son las tres dudas más frecuentes. Ninguna norma las menciona por su nombre, así que la respuesta sale del mismo criterio: ¿lo exige tu actividad o tu puesto?

Másteres y MBA. Pueden entrar si el contenido está relacionado con las funciones que desempeñas en la empresa. Un máster en dirección financiera para alguien del departamento financiero tiene una vinculación fácil de justificar. Un máster en una disciplina ajena a tu trabajo, pensado para cambiar de sector, no. Al ser la partida más cara, es también la que conviene documentar mejor.

Idiomas. Entran cuando el idioma es necesario para tu trabajo: clientes, equipos o documentación en ese idioma. Si tu puesto no lo requiere y lo estudias por interés personal, falta la vinculación.

Carnet de conducir. Solo tendría encaje si conducir forma parte de las funciones del puesto. Para un empleado de oficina que va a trabajar en transporte público, el carnet es un gasto personal.

En los tres casos, la clave es poder demostrar la relación: descripción del puesto, programa del curso y justificación por escrito de por qué la empresa lo necesita.

Requisitos para que esté exenta

Técnicamente no es una exención sino una no sujeción, pero en la práctica los requisitos para que no tribute ni cotice son estos:

• Vinculación con el puesto: la formación debe venir exigida por el desarrollo de tus actividades o por las características de tu puesto (art. 42.2.a LIRPF y art. 147.2.d LGSS).
• Finalidad de actualización, capacitación o reciclaje profesional.
• Dispuesta y financiada por la empresa, directa o indirectamente (art. 44 RIRPF). Puede impartirla un centro externo.
• Financiación por terceros: también se entiende financiada indirectamente por la empresa cuando la paga otra entidad que comercializa productos para los que el trabajador necesita formación, siempre que la empresa autorice la participación. Es el caso típico de un fabricante que forma a los empleados de sus distribuidores.
• Documentación: factura a nombre de la empresa, programa del curso y justificación de la relación con el puesto.

Cómo funciona en la práctica: quién contrata y quién paga

La empresa debe contratar y pagar directamente al centro formativo. El artículo 44 del Reglamento habla de estudios «dispuestos» y financiados por el empleador, y el artículo 42.1 de la ley establece que, cuando el pagador entrega dinero al trabajador para que adquiera un bien o un servicio, la renta es dineraria. Si pagas tú el curso y la empresa te lo devuelve en nómina, te expones a que ese importe se trate como salario en dinero, con IRPF y cotización. Es el mismo error que invalida otros productos, como el cheque guardería o el seguro médico.

El circuito habitual es:

1. Propones el curso a tu responsable o a Recursos Humanos.
2. La empresa valida la vinculación con tu puesto y lo aprueba.
3. La empresa contrata con el centro y recibe la factura a su nombre.
4. Firmáis por escrito la reducción de tu salario en dinero por ese importe.
5. En la nómina, la formación no aparece como retribución sujeta a IRPF ni se suma a tu base de cotización.

Si tu empresa trabaja con una plataforma de retribución flexible, el proceso suele hacerse desde el portal del empleado, pero la lógica es la misma: paga la empresa, no tú.

Cuánto puedes ahorrar de verdad

Como la formación no tributa ni cotiza, ahorras dos cosas: tu cotización a la Seguridad Social sobre ese importe (6,50 % en 2026 con contrato indefinido) y el IRPF que habrías pagado sobre el resto a tu tipo marginal. De forma aproximada:

Ahorro ≈ importe × (6,50 % + 93,50 % × tipo marginal)

El 93,50 % aparece porque las cotizaciones se descuentan antes de calcular el IRPF. La fórmula funciona mientras el importe no te haga cambiar de tramo; si lo hace, el ahorro es algo menor.

Supuestos de los ejemplos: residente en la Comunidad de Madrid, contrato indefinido, sin hijos ni otras rentas, menor de 65 años, escala estatal del artículo 63 de la Ley del IRPF y escala autonómica de Madrid según el texto consolidado del BOE (última modificación por la Ley 13/2023). Se compara pagar la formación de tu bolsillo con tu sueldo neto frente a recibirla por retribución flexible.

Ejemplo práctico con 30.000 €

Salario bruto de 30.000 € y 2.000 € de formación vinculada al puesto.

• Base liquidable sin retribución flexible: 30.000 € − 1.950 € de cotización − 2.000 € de gastos deducibles generales = 26.050 €.
• Con retribución flexible, el salario en dinero baja a 28.000 €, la cotización a 1.820 € y la base liquidable a 24.180 €.
• Tipo marginal en ese tramo: 15 % estatal + 12,80 % autonómico = 27,80 %.
• Ahorro en IRPF: 1.870 € × 27,80 % = 519,86 €.
• Ahorro en cotización: 2.000 € × 6,50 % = 130 €.
• Ahorro total: 649,86 € al año, un 32,5 % del coste del curso.

Ejemplo práctico con 50.000 €

Salario bruto de 50.000 € y los mismos 2.000 € de formación.

• Base liquidable: pasa de 44.750 € a 42.880 €.
• Tipo marginal en ese tramo: 18,50 % estatal + 17,40 % autonómico = 35,90 %.
• Ahorro en IRPF: 1.870 € × 35,90 % = 671,33 €.
• Ahorro en cotización: 130 €.
• Ahorro total: 801,33 € al año, un 40 % del coste del curso.

Ejemplo con un máster de 12.000 €

Mismo salario de 50.000 € y un máster de 12.000 € financiado por la empresa. Aquí el importe es suficiente para bajar de tramo, así que el ahorro no es proporcional:

• Base liquidable: pasa de 44.750 € a 33.530 €.
• Ahorro en IRPF: 3.882,33 €.
• Ahorro en cotización: 12.000 € × 6,50 % = 780 €.
• Ahorro total: 4.662,33 €.

El máster supone el 24 % del salario bruto. Si lo sumas a otros productos, es fácil acercarse al 30 %. Si tu sueldo es alto, la guía sobre retribución flexible con sueldos altos explica cómo cambia el cálculo.

Para tu caso, con tu salario y tu comunidad autónoma, usa la calculadora de retribución flexible.

Qué pasa si dejas la empresa a mitad del curso

Cuando la empresa financia una formación cara, es habitual que pida un pacto de permanencia. Lo regula el artículo 21.4 del Estatuto de los Trabajadores: si has recibido una especialización profesional a cargo de la empresa para poner en marcha proyectos determinados o realizar un trabajo específico, podéis pactar que permanezcas en ella durante un tiempo. Ese pacto no puede durar más de dos años y debe hacerse por escrito. Si te vas antes de plazo, la empresa tiene derecho a una indemnización de daños y perjuicios, cuya cuantía suele fijarse en el propio pacto.

Dos consecuencias prácticas:

• Léelo antes de aceptar un máster financiado. Dos años de permanencia condicionan tu movilidad.
• La indemnización la pagas con dinero neto, mientras que el ahorro fiscal se generó sobre el bruto. Si te vas pronto, el balance puede ser negativo.

Formación frente a otros productos de retribución flexible

La diferencia de fondo es que los demás productos canalizan gastos que ya tenías: comes, te desplazas o pagas la guardería. La formación muchas veces es un gasto nuevo. Si no ibas a hacer ese máster, financiarlo por retribución flexible no te ahorra 4.662 €: te hace gastar 12.000 € con una ventaja fiscal. La pregunta honesta es si lo habrías pagado igualmente de tu bolsillo.

Para combinarla con el resto del paquete, consulta cómo optimizar tu retribución flexible.

Cómo pedirlo en tu empresa

Si tu empresa ya tiene un plan de retribución flexible, revisa si la formación figura entre los productos. Si no aparece, puedes proponerla con argumentos sencillos:

• No supone coste adicional para la empresa: sustituye salario ya presupuestado.
• La empresa tampoco cotiza por ese importe, porque la exclusión del artículo 147.2.d) de la LGSS se aplica a toda la base de cotización.
• Mejora la cualificación del equipo en competencias que la empresa necesita.

Si tu empresa no ofrece ningún plan, en qué hacer si tu empresa no ofrece retribución flexible tienes alternativas.

Errores frecuentes

• Pensar que cualquier curso vale. Solo la formación que exige tu actividad o tu puesto.
• Pagar tú y pedir el reembolso. Te expones a que se trate como salario en dinero.
• Creer que hay un límite legal de importe. No lo hay en el IRPF; los topes prácticos son el presupuesto de la empresa y el 30 % laboral.
• Olvidar la cotización. Es de los pocos productos que tampoco cotiza, lo que aumenta el ahorro.
• Confundir ahorro con coste cero. Ahorras el impuesto y la cotización, no el precio del curso.
• Firmar un pacto de permanencia sin leerlo. Puede atarte hasta dos años.
• Citar el «artículo 42.2.b)». Es numeración antigua; la vigente es el 42.2.a).

Cómo saber si te compensa

Te compensa si ibas a formarte igualmente y el curso está relacionado con tu trabajo. En ese caso, el ahorro ronda un tercio del importe con un sueldo medio y puede llegar al 40 % o más con sueldos altos. Calcúlalo con tu salario y tu comunidad en la calculadora de retribución flexible, que permite comparar hasta cinco escenarios. Para ver cómo se refleja después en tu declaración, lee la retribución flexible en la declaración de la renta.

Fuentes

• Artículos 19, 42 y 63 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Artículos 44, 45 y 46 bis del Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF.
• Artículo 147 del Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social.
• Artículos 21.4 y 26.1 del Real Decreto Legislativo 2/2015, Estatuto de los Trabajadores.
• Orden PJC/297/2026, normas de cotización a la Seguridad Social para 2026.
• Artículo 1 del Decreto Legislativo 1/2010 de la Comunidad de Madrid, escala autonómica del IRPF.

Preguntas frecuentes

¿La formación como retribución flexible tiene límite de exención?

No. El artículo 42.2.a) de la Ley del IRPF y el artículo 44 de su Reglamento no fijan ningún importe máximo, porque la formación vinculada al puesto no se considera retribución en especie. Los límites prácticos son el presupuesto de tu empresa, el límite laboral del 30 % del salario en especie y que la formación esté realmente relacionada con tu trabajo.

¿La formación cotiza a la Seguridad Social?

No, si está vinculada al puesto. El artículo 147.2.d) de la Ley General de la Seguridad Social excluye de la base de cotización los gastos de estudios para la actualización, capacitación o reciclaje del personal cuando los exija su actividad o su puesto. Por eso ahorras también tu cotización, un 6,50 % en 2026 con contrato indefinido, salvo que ya cotices por la base máxima.

¿Cuenta la formación para el límite del 30 %?

La ley no lo dice de forma expresa. El artículo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores limita el salario en especie al 30 % y la formación vinculada al puesto no es renta en especie a efectos del IRPF, pero cuando se financia reduciendo tu salario lo prudente es computarla dentro de ese 30 %, que es como la tratan habitualmente los planes de retribución flexible.

¿Puedo pagar yo el curso y que la empresa me lo reembolse?

No es recomendable. El Reglamento del IRPF exige estudios dispuestos y financiados por la empresa, y la ley considera renta dineraria el dinero que la empresa te entrega para que compres un servicio. Si pagas tú y te reembolsan en nómina, te expones a tributar y cotizar por ese importe. Lo correcto es que la empresa contrate y pague al centro, con la factura a su nombre.

¿Un máster o un MBA entran en retribución flexible?

Pueden entrar si el contenido está relacionado con tu puesto o con tus funciones en la empresa. No hay límite de importe, por lo que es donde más se ahorra, pero también donde más conviene documentar la vinculación. Ten en cuenta que un importe alto consume buena parte del 30 % y que suele ir acompañado de un pacto de permanencia de hasta dos años.

¿Un curso de idiomas o el carnet de conducir están exentos?

Solo si tu puesto los exige. Un idioma que usas con clientes, equipos o documentación de trabajo encaja; uno que estudias por interés personal, no. El carnet de conducir solo tendría encaje si conducir forma parte de tus funciones. La ley no menciona estos cursos por su nombre, así que se aplica el criterio general de vinculación con el puesto.

¿Cuánto vale la pena invertir al año en formación por retribución flexible?

Lo que ibas a gastar igualmente en formación relacionada con tu trabajo, dentro del presupuesto de tu empresa y del 30 %. Por cada 1.000 € ahorras unos 325 € con un tipo marginal del 27,80 % y unos 401 € con un tipo del 35,90 %, sumando IRPF y cotización. Gastar más solo para ahorrar impuestos no compensa, porque el ahorro siempre es menor que el importe.

¿Tengo que devolver el dinero si me voy de la empresa?

Solo si firmaste un pacto de permanencia. Según el artículo 21.4 del Estatuto de los Trabajadores, ese pacto debe constar por escrito, no puede durar más de dos años y, si te vas antes, la empresa tiene derecho a una indemnización de daños y perjuicios, que normalmente se cuantifica en el propio pacto. Sin pacto firmado, no hay obligación de devolver la formación.